港税“北上” 深圳前海“双15%”税惠调整有何用意？

4月19日下午，前海深港青年梦工场报告厅一座难求。前海税务局宣讲人员的PPT每翻一页，台下就冒出一只只手机，或是拍照，或是用计算器估算自己每月将“加薪”多少。

前一日，深圳前海税收优惠政策迎来重磅调整：在前海工作的香港居民，其个税税负超过香港税负的部分将予以免征；前海15%企业所得税优惠政策将扩至合作区全域。

消息一出，梦工场这场税收政策宣讲会的报名海报在前海港人圈子里疯传。对初入职场的香港青年而言，个税政策或将带来每月1000元（人民币，下同）左右的减免；对已有丰富工作经验的香港律师、税务师等专业人士而言，新政每年带来的税费优惠或将超过5万元。

获益的还有“大前海”范围内的企业们。

2021年9月，《全面深化前海深港现代服务业合作区改革开放方案》（以下简称《前海方案》）印发，扩至120.56平方公里的“大前海”涵盖了会展新城、海洋新城、宝安中心区等区域。有宝中片区企业向南方财经全媒体记者透露，企业税率从25%降至15%，每年节省的税费将过亿。

受访专家指出，生产性服务业一般属于知识密集型行业，往往初始投入较高而边际成本较低，需要有较强的产业集聚才能形成可持续的发展。而前海个税、企税税负与香港拉平，放之全国、全球都具有相当的竞争力。

随着越来越多优质企业投资前海、越来越多香港青年和专业人士“北上”，前海现代服务业高度集聚的全新格局正在形成。

（前海全景。图源：前海管理局）

适配度更高 真正实现“港人港税” 

香港专业及资深行政人员协会调研显示，深圳是目前最受香港求职者欢迎的城市，无论在大湾区内地九市还是全国范围内。

香港服务业增加值占GDP比重长期维持在90%以上。在深圳范围内，着重发展现代服务业的前海合作区对港人来说最为“专业对口”。去年12月印发的《前海深港现代服务业合作区总体发展规划》（以下简称《前海规划》）提出，到2025年吸纳香港居民就业达到10000人。

然而，香港与内地的个税制度存在显著差异，成为港人“北上”就业的一大顾虑。

据悉，香港个税采用累进税率，薪俸税的税率从2%至17%不等，并提供基本免税额和各种免税额，如已婚人士、子女免税额等；内地个税则采用七级超额累进税率，税率从3%至45%不等。

为营造个税税负趋同香港的宜居宜业环境，4月18日，财政部、税务总局印发实施《关于前海深港现代服务业合作区个人所得税优惠政策的通知》（以下简称《个税政策》）。其中明确，对在前海工作的香港居民，其个税税负超过香港税负的部分予以免征。

以一位受雇于前海跨境电商企业的香港居民举例，若其年薪为100万元，个税测算应纳税额约为20万元，而香港薪俸税测算应纳税额约15万元，个税税负超过香港税负的5万元部分将享受免征。

（税差计算案例。图源：深圳税务）

记者了解到，针对香港高端人才在大湾区内地9市就业的税费优惠已持续多年，此次《个税政策》的“适配度”更高、覆盖面更广。

2019年3月，财政部、国家税务总局印发《关于粤港澳大湾区个人所得税优惠政策的通知》，明确香港人才可就大湾区内地9市工作取得的薪酬收入申请境外高端紧缺人才补贴，就个税税负超15%部分申请财政补贴。

“此前的税收补贴政策仅限于工资薪金，但联营所的香港律师在内地承办业务是需要由联营所统一接受委托的，补贴政策实际并不能拉平香港律师在联营所和香港所承办业务所得收入的税差，这在一定程度上影响了香港律师在联营所执业的热情。” 华商林李黎(前海)联营律师事务所管理合伙人丁华文说。

前海是目前广东唯一同时开展粤港澳律师事务所联营和中外律师事务所联营“双试点”的地区，吸引了一批港澳律师“北上”执业。不止律师，港澳医师、税务师等22类专业人士已实现在前海备案即可执业。

但丁华文观察到，由于内地相较香港个税税负偏高，香港律师会更趋向于将联营所作为业务拓展平台，而非律师业务合同的签订主体，也就是内地拓展业务，放到香港收取费用。

《个税政策》一定程度上解决了上述问题。政策明确，香港居民的个人所得具体包括来源于前海合作区的综合所得（包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得）、经营所得以及经地方政府认定的人才补贴性所得。

“如果前海个税税负与香港拉平，香港律师就能考虑把业务实体放到前海，业务合同签到前海，税也在前海交，深港法律服务也能更好融合。”丁华文说。

受益的当然不止高净值人群。相较之前的境外高端紧缺人才个税补贴政策，《个税政策》适用范围扩大至“在前海工作的香港居民”，真正做到了“港人港税”。且优惠享受时间提前，在每年3-6月个税汇算清缴环节即可享受减免。

“月薪2万元左右的基层员工，每月可享受约1000元的个税优惠，这对香港青年有很大的吸引力，也让大家对前海有更强的归属感。”四零生物总裁助理、“90后”港青黄晶谈到，公司有4名港籍员工，《个税政策》发布后均有了更长期在前海工作的意愿和计划。

“前海此举适当降低了跨境人才流动的税收壁垒，进一步完善深圳对香港人才的支持体系，对打造高质量人才高地、促进深港全方位合作和产业融合发展无疑是一大利好。”广东省政协委员、毕马威中国粤港澳大湾区战略与发展中心主管合伙人彭富强认为。

一年净省亿元 企税红利“辐射”全球

4月18日下午，前海税惠政策调整的消息一经传出，维沃移动通信（深圳）有限公司（以下简称“维沃”）财务团队迅速忙了起来。一面是提醒公司的二三十名港籍员工申报个税清缴，另一面，企业本身成为了15%企税优惠的受益者。

2021年9月，《前海方案》的印发使前海合作区面积由14.92平方公里大幅扩展至120.56平方公里，涉及宝安、南山两个行政区，涵盖了深圳机场、会展新城、海洋新城、宝安中心区、大铲湾片区等重要区域。

为消除“大前海”范围内的政策差异，更充分释放“扩区”的规模效应和乘数效应，《关于前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠政策的通知》（以下简称《企税政策》）明确，15%企业所得税优惠政策扩至合作区全域，适用的产业领域包括现代物流业、信息服务业、科技服务业、文化创意产业、商务服务业五大类。

（政策“扩区”图例。图源：深圳税务）

维沃位于宝安区新安街道壹方中心，属于新纳入“大前海”的宝中片区，软件开发、软件运维等主营业务则属于优惠目录里的“信息服务业”。据维沃财务负责人燕东彦测算，去年公司利润按10亿元来算，税率从25%降至15%，税费成本将节省过亿元。

《企业所得税法》规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，按15%的税率征收企业所得税，维沃同样适用这一条款。燕东彦表示，高新技术企业认定的有效期为三年，认定到期后需再次提交申请，前海《企税政策》则为维沃提供了又一层保障，是为“兜底”。

一位创业港青向记者补充道，申请高新技术企业认定需要在研发投入、知识产权、科技成果转化等方面达到一定标准，对初创企业而言是一个相当漫长的过程。而《企税政策》可让初创企业提前享受税收优惠，对其资金周转、跨过“死亡谷”将有极大助力。

近年来，前海实际使用外资占深圳全市的比重都在一半以上。除了利好“大前海”各阶段企业，《企税政策》还将成为全球优质企业“落子”前海的又一针强心剂。

近几日，美国纽约、旧金山，日本东京等地掀起“前海热”。由前海管理局副局长王锦侠率队的前海代表团先后赴美国、日本开展经贸合作交流，推动有关机构多项合作项目签约。

交流期间，美中国际商会会长王智文透露，近期将组织会员企业到前海考察交流，在金融、投资、文旅、教育等多个方面开展务实合作。盖亚人工智能研究院院长、盖亚在线创始人兼首席执行官曹勇杰同样表示，计划在前海设立“AI+教育”和“AI软件+硬件应用”的开发与生产基地。

据公开资料梳理，目前美国联邦企业所得税率为21%；日本对于资本额超过1亿日元的大中型企业，税率为30%；英国自去年4月1日起，将利润在25万英镑及以上的公司基本税率上调至25%。

除了极具吸引力和竞争力的企业税率，前海还形成了接轨国际的涉税服务业态，着力打造全国首个“涉税服务业集聚区”，引进27家全国百强财税机构入驻前海国际税务师大厦，旨在降低代理企业跨国（境）投资的税务风险，为更多企业投资前海扫除制度和程序上的顾虑。

2022年以来，前海启动“全球服务商”计划，招引、培育全球前 50、中国前20的金融、商贸物流、信息等8类全球服务商，以期实现生产性服务业的高度集聚。《前海规划》明确，到2025年集聚港资、外资金融机构300家，涉外法律服务机构60个，招引“全球服务商”40-50家。

“深圳已是一个国际化大都市，而前海不仅企业税率低于许多国家，工商、金融、法律等流程都能找到专业化的引导和配套，国际性大企业自然更有意愿到前海投资。”永诚税务师事务所香港合伙人张国和表示。