哪些产业可享前海企业15%税收优惠？“界定指引”出台！

前海在全国率先实施的双“15%”税率优惠是企业最关注的制度创新。

去年《财政部 税务总局关于延续深圳前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠政策的通知》（下称《通知》）印发后，该政策得以延续执行，且扩大惠及范围，但“具体哪些企业可申请、产业如何界定”也让企业存疑。

5月13日，记者从深圳市前海管理局获悉，《前海企业所得税优惠产业界定服务指引》（下称《指引》）已正式印发，将自2022年5月20日起实施，有效期5年。

税收优惠有三大变动 产业界定亟需细化

为破解内地个税和企业所得税税率比港澳高的难题，前海在全国率先实施双“15%”税率优惠。2021年6月，财政部、税务总局联合印发《通知》，延续前海企业所得税优惠政策至2025年12月31日。

《通知》适用的地域范围较原政策未发生改变，但也有三大变化:

一是优惠目录范围更广，由原来的4大产业21项增加至5大产业30项。比如，新增了法律、会计、税务等“商务服务业”门类，以及区块链、AR和VR、人工智能、智能穿戴等行业风口和前沿产业等。

二是优惠门槛降低，主营业务收入占收入总额要求由70%降至60%。

三是产业界定便利度更高，税务机关对于企业主营业务是否属于优惠目录难以界定的，直接提请有关主管部门出具意见。

“已享受和待享受前海企业所得税优惠政策的企业非常关注《通知》，但由于产业界定模式相较于原政策发生了变化，所以存在大量疑惑。特别是里面关于优惠目录的条款较为笼统，企业难以判定其主营业务是否属于可申请范围，因此迫切需制定更细化的《指引》。”

该局相关负责人说，产业界定事关市场主体利益，服务的公开透明程度与便利化水平直接影响企业的获得感。起草期间，组织优惠目录有关产业主管部门和行业专家开展两轮修订活动，对优惠目录的细化目录、行业描述、界定要点和资料清单逐条逐项研讨和确认。

界定流程分四步 信用企业核验更高效

《指引》明确前海企业所得税优惠产业界定主体为“前海管理局”，适用对象为“税务机关对主营业务是否属于‘优惠目录’难以界定的企业”。

界定流程总计分为四步：

第一步：税务机关对前海合作区企业主营业务是否属于“优惠目录”难以界定的企业，将提请前海管理局进行界定，并附上企业名单和相关信息。

第二步：前海管理局自收到税务机关界定请求之日起10个工作日内通知企业按要求提供界定所需材料，具体包括:

1.《前海企业所得税优惠产业界定服务信息采集表》；

2.《前海企业所得税优惠产业界定要点及资料清单》（http://qh.sz.gov.cn/attachment/0/969/969279/9769641.pdf）中优惠目录对应的资料清单所列相关材料。

第三步：企业按要求提供界定所需资料。材料齐全且符合规定形式的，前海管理局予以受理；如未按规定要求提供，导致无法对其主营业务是否属于《优惠目录》进行准确界定的，由企业自行承担不利后果。

第四步：自作出受理决定之日起，前海管理局原则上应在30个工作日内向税务机关出具意见（专家评审时间不计入时限）。特殊情况下，经前海管理局主要领导批准，可延长不超过20个工作日。

特别值得一提的是，对于按照前海信用税收等级划分出来的“一类企业”，前海管理局可采取材料抽核或提供现场核实服务等方式提高企业获得感和界定工作效率。

所谓“一类企业”即指前海管理局联合税务机关，根据企业信用风险分类管理要求，在对照企业纳税信用等级与社会信用等级的基础上，结合企业经营、税收风险、不良监控等情况划分出来的企业。